降低台灣金融業稅務風險
(中央社訊息服務20151130 15:54:27)兩岸兩會已於104年8月簽署「海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務合作協議（簡稱兩岸租稅協議）」。雖然目前兩岸租稅協議尚待立法院審查，但可以預期未來協議生效後，對於台灣金融業在中國大陸之佈局將會有所影響，如透過第三地投資中國大陸的投資架構，在兩岸租稅協議生效後，會有何種影響?台灣金融業者是否以經做好兩岸租稅協議生效後的佈局，或者已備妥因應策略以取得協議生效後之優勢為協助台灣金融業者因應兩岸租稅協議後的影響，台灣金融服務業聯合總會（簡稱金融總會）與資誠聯合會計師事務所共同於104年11月30日假台北國際會議中心舉辦「兩岸租稅協議對金融業的影響研討會」。由台灣金融服務業聯合總會李述德理事長及資誠聯合會計師事務所副所長吳德豐蒞臨致詞，並邀請財政部國際財政司宋秀玲司長解說兩岸租稅協議對台灣金融業者的影響。資誠也邀請普華永道上海(以下簡稱PwC上海)金融服務業稅務及商務諮詢部黃文輝合夥人，就中國大陸最新租稅協議審查規範與中國大陸近期租稅熱門議題，與台灣金融機構分享相關稅務新訊。
金融總會理事長李述德致詞時表示，兩岸租稅協定的簽訂對於台灣金融產業影響甚大，兩岸經貿往來頻繁，不管是重複課稅、資訊交換等問題，藉由兩岸租稅協定的簽訂得以有解套方式，使得台灣金融業者的各項服務能夠發揮最大的效益。
在專題演講中，財政部國際財政司司長宋秀玲指出，協議中多項措施可以降低台灣金融業者的稅務或投資成本。以利息為例，扣繳率自10%下降為7%；以投資收益來說，若持有被投資公司股權25%以上，則股利扣繳率可自10%降為5%等多項優惠稅率。此外，若當不符合租稅協議規定課稅時，可透過雙方稅務機關相互協議解決爭議，對於台灣金融業者來說多了一道保護自身權益的正式管道。
針對近年來台灣金融從業人員於中國大陸從事金融業務的現況，資誠聯合會計師事務所稅務法律服務副營運長暨金融服務營運長吳偉臺提醒，應注意是否構成「服務常設機構」。此外，台籍員工在中國大陸提供業務服務時，其個人薪酬在兩岸租稅協議的規範下，徵管權已有明確定義與劃分，台灣金融機構於事前規劃時應可多加注意，從業人員於個人稅申報時亦可受惠於兩岸租稅協定降而減輕其所得稅負。
吳偉臺也提醒，當兩岸稅務機關對於關係企業交易的利潤分配有異議時，由於兩岸租稅協議是以「適當調整」利潤，與台灣現有移轉訂價規範中「相對應調整」機制有所不同，台灣金融機構應特別注意。而QFII及未來RQFII引發的相關稅務議題，也應可適用兩岸租稅協議。以台灣金融業進入大陸投資為例作為說明，吳偉臺特別整理了兩岸租稅協議架構分析表，讓金融業者對於兩岸租稅協議之整體架構及適用情形更容易掌握。
PwC 上海金融服務業稅務及商務諮詢部黃文輝合夥人則分享中國大陸租稅協定審查規範，提醒台灣金融業者未來在申請適用兩岸租稅協議時，應將必要文件備妥(如：非居民納稅人稅收居民身分資訊報告表、稅收居民身分證明等等)，以利於中國稅局審查時提出文件說明。另外，中國大陸營業稅法已將金融業原採總額型繳納課徵，進項不能抵(類似台灣營業稅法第四章二節特種稅額)改為進銷項互抵之增值稅(類似台灣營業稅的一般營業人)。台灣金融業者需注意到此變化，並依照修改後之法令繳納營業稅，以免違法。
最後，吳偉臺表示，兩岸租稅協議的簽訂，使得投資中國的稅賦風險明朗化，對於兩岸金融業者確為一大福音，期盼兩岸租稅協議能夠盡快通過相關程序生效，為台灣金融業者帶來利多。建議金融業者重新檢視兩岸交易架構及相關風險，盡早思考未來因應對策。
訊息來源：資誠聯合會計師事務所
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